Земельный налог
Grandars.ru » Налоги и налогообложение »

Земельный налог

Земельный налог - местный, прямой, некумулятивный налог, установлен главой 31 НК РФ и Законами «О земельном налоге».

Налогоплательщики - лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • организации.

Объект налога - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, па территории которого введен налог.

К объекту не относятся:

  • земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ (земли, на которых расположены природные заповедники, национальные парки, здания военных судов, ФСБ, сооружения, предназначенные для использования атомной энергии, ядерных материалом и т.д.);
  • земли лесного фонда;
  • земли водного фонда;
  • земельные участки, занятые многоквартирными жилыми домами.

Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка, определяемая на основании Государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данную информацию можно запросить из Федеральной кадастровой палаты. То есть расчет налоговой базы производить не нужно. В течение всего налогового периода используется кадастровая стоимость, определенная на 01 января периода.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

  • 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения; земель, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ; земель, предоставленных для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
  • 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды для организаций и индивидуальных предпринимателей - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Расчет земельного налога

  • НБ - налоговая база (кадастровая стоимость);
  • НС - ставка налога;
  • НЛ - налоговые льготы;
  • Квл - коэффициент владения земельным участком;
  • Кл - коэффициент, учитывающий количество месяцев действия льготы:
  • Ai - сумма авансовых платежей;
  • n - количество авансовых периодов;
  • ЗН - земельный налог.

Для физических лиц, авансовых платежей нет, налог рассчитывается и уплачивается только один раз.

  • Мвл - количество полных месяцев, в течение которых земельный участок был в собственности налогоплательщика;
  • Мо - общее количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

За полный месяц признается месяц, когда сделка совершена до 15 числа. То есть если покупка совершена до 15 числа, то налог рассчитывается за месяц сделки, а если после 15, то данный месяц в расчете налога не учитывается. Для сделок по продаже, наоборот.

  • Мл - количество полных месяцев, в течение которых действовала льгота.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В качестве льгот может быть рассмотрена сумма уменьшения налоговой базы - 10 000 рублей для героев СССР и РФ; инвалидов 1, 2 и 3 группы; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов боевых действий; у лиц, подвергшихся воздействию радиации.

Авансовые платеж налога равен ’Л произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, срок уплаты не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за налоговым периодом. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее I февраля года, следующего за налоговым периодом .

Интернет-ссылки

https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/ - Поисковая система ФНС РФ по нормативным актам для территориальных органов;

https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/zemelny/zem_fl_ip/ - Информационный портал по земельному налогу для физических лиц;

https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/zemelny/zem_ul/ - Информационный портал по земельному налогу для юридических лиц.

Примеры

Пример

Рассчитайте земельный налог для физического лица, если у него в собственности имеется:

  • земельный участок в садовом товариществе площадью 7 соток, кадастровая стоимость 200 руб. за одну сотку;
  • земельный участок под жилое строительство 12 соток, кадастровая стоимость 1000 руб. за одну сотку.
Решение

Для решения задач необходимо использовать ст. 389, 391, 396 НК.

ЗН = НБ х НС,

  • ЗН - земельный налог;
  • НБ - налоговая база (кадастровая стоимость);
  • НС - налоговая ставка (0,3% для жилого строительства и сельскохозяйственных территорий).

ЗН = 7 соток х 200 руб. х 0,3% + 12 соток х 1000 руб. х 0,3% = 40,2 руб. Ответ: 40 руб.