Налог на доходы физических лиц

В соответствии с БК РФ в бюджеты субъектов РФ зачисляется 70 %, в местные бюджеты — 30 % собираемой суммы НДФЛ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К основным доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
  • доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
  • доходы от реализации:
    • недвижимого имущества,
    • акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством, и т. д.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ предусматривает возможность использования налогоплательщиком стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка в размере 35 % устанавливается в отношении следующих доходов:

  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, установленных законодательством;
  • страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, установленных законодательством;
  • процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, установленных законодательством.

Налоговая ставка в размере 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Налоговая ставка в размере 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка в размере 9 % устанавливается в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

60. Налог на доходы физических лиц

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в России или от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.

3. Налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год.

4. К доходам от источников в России и от источников за ее пределами относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

• доходы, полученные от использования в России авторских или смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, или от иностранной организации;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, иного имущества, находящегося в России и принадлежащего физическому лицу или находящегося за пределами России;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России или за ее пределами;

• вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России либо от иностранных государств.

5. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в натуральной, так и в денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода физического лица по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

6. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная:

• от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

• приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

• приобретения ценных бумаг.