
Данный налог является специфическим местным налогом для всех физических лиц.
Налог на имущество физических лиц - местный, прямой, некумулятивный налог, установлен главой 32 НК РФ и Законами муниципальных образований «О налоге на имущество физических лиц».
Налогоплательщики - физические лица, обладающие правом собственности на имущество.
Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя):
- жилой дом (жилые строения на земельных приусадебных, садовых и т.п. участках);
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база - кадастровая стоимость имущества, определяемая на основании Государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данную информацию можно запросить из Федеральной кадастровой палаты. То есть расчет налоговой базы производить не нужно. В течение всего налогового периода используется кадастровая стоимость, определенная на 01 января периода.
Налоговый период - календарный год. Отчетных периодов нет.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,1% в отношении:
- жилых домов, жилых помещений;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
- гаражей и машино-мест;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2 % в отношении, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.
Расчет налога на имущество физических лиц
- НБ - налоговая база (кадастровая стоимость);
- НС - ставка налога;
- НЛ - налоговые льготы;
- Квл - коэффициент владения объектом;
- Кл - коэффициент, учитывающий количество месяцев действия льготы:
- Н ф.л. - налог на имущество физических лиц.
- Мвл- количество полных месяцев, в течение которых имущество было в собственности налогоплательщика;
- Мо - общее количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
За полный месяц признается месяц, когда сделка совершена до 15 числа. То есть, если покупка совершена до 15 числа, то налог рассчитывается за месяц сделки, а если после 15, то данный месяц в расчете налога не учитывается. Для сделок по продаже, наоборот.
- Мл - количество полных месяцев, в течение которых действовала льгота.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Налоговые льготы
Исчерпывающий перечень лиц, имеющих право на льготы по налогу, устанавливается статьей 407 НК РФ и законами муниципальных образований. Льготы имеют герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; участники гражданской войны и Великой Отечественной войны.
Размер льготы устанавливается на местном уровне .
На федеральном уровне установлены льготы, представленные в таблице.
Таблица. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц
Объект налога |
Размер льготы (налоговый вычет) |
Квартира |
кадастровая стоимость 20 квадратных метров общей площади |
Комната |
кадастровая стоимость 10 квадратных метров общей площади |
жилой дом |
кадастровая стоимость 50 квадратных метров общей площади |
недвижимый комплекс |
1 000 000 рублей |
Муниципальный уровень может устанавливать дополнительные вычеты.
В связи с тем, что данный налог существенно увеличивает налоговую нагрузку на физических лиц по сравнению с ранее действующим законодательством, в течение первый четырех налоговых периодов предусмотрен особый порядок расчета.
- Н1 - сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке;
- Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то сеть согласно ранее действующим нормам по данным Бюро технической инвентаризации.
- К - коэффициент, зависящий от периода расчета.
Таблица. Понижающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц
Период расчета налога |
Коэффициент |
Первый период (2015 год) |
0,2 |
Второй период (2016 год) |
0,4 |
Третий период (2017 год) |
0,6 |
Четвертый период (2018 год) |
0,8 |
Начиная с пятого налогового периода, то есть с 2019 года такой расчет не действует.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Интернет-ссылки
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/ - Налог на имущество физических лиц
