Налог на имущество физических лиц
Grandars.ru » Налоги и налогообложение »

Налог на имущество физических лиц

Данный налог является специфическим местным налогом для всех физических лиц.

Налог на имущество физических лиц - местный, прямой, некумулятивный налог, установлен главой 32 НК РФ и Законами муниципальных образований «О налоге на имущество физических лиц».

Налогоплательщики - физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя):

  • жилой дом (жилые строения на земельных приусадебных, садовых и т.п. участках);
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база - кадастровая стоимость имущества, определяемая на основании Государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данную информацию можно запросить из Федеральной кадастровой палаты. То есть расчет налоговой базы производить не нужно. В течение всего налогового периода используется кадастровая стоимость, определенная на 01 января периода.

Налоговый период - календарный год. Отчетных периодов нет.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,1% в отношении:

  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 % в отношении, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц

  • НБ - налоговая база (кадастровая стоимость);
  • НС - ставка налога;
  • НЛ - налоговые льготы;
  • Квл - коэффициент владения объектом;
  • Кл - коэффициент, учитывающий количество месяцев действия льготы:
  • Н ф.л. - налог на имущество физических лиц.

  • Мвл- количество полных месяцев, в течение которых имущество было в собственности налогоплательщика;
  • Мо - общее количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

За полный месяц признается месяц, когда сделка совершена до 15 числа. То есть, если покупка совершена до 15 числа, то налог рассчитывается за месяц сделки, а если после 15, то данный месяц в расчете налога не учитывается. Для сделок по продаже, наоборот.

  • Мл - количество полных месяцев, в течение которых действовала льгота.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Налоговые льготы

Исчерпывающий перечень лиц, имеющих право на льготы по налогу, устанавливается статьей 407 НК РФ и законами муниципальных образований. Льготы имеют герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; участники гражданской войны и Великой Отечественной войны.

Размер льготы устанавливается на местном уровне .

На федеральном уровне установлены льготы, представленные в таблице.

Таблица. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

Объект налога

Размер льготы (налоговый вычет)

Квартира

кадастровая стоимость 20 квадратных метров общей площади

Комната

кадастровая стоимость 10 квадратных метров общей площади

жилой дом

кадастровая стоимость 50 квадратных метров общей площади

недвижимый комплекс

1 000 000 рублей

Муниципальный уровень может устанавливать дополнительные вычеты.

В связи с тем, что данный налог существенно увеличивает налоговую нагрузку на физических лиц по сравнению с ранее действующим законодательством, в течение первый четырех налоговых периодов предусмотрен особый порядок расчета.

  • Н1 - сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке;
  • Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то сеть согласно ранее действующим нормам по данным Бюро технической инвентаризации.
  • К - коэффициент, зависящий от периода расчета.

Таблица. Понижающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц

Период расчета налога

Коэффициент

Первый период (2015 год)

0,2

Второй период (2016 год)

0,4

Третий период (2017 год)

0,6

Четвертый период (2018 год)

0,8

Начиная с пятого налогового периода, то есть с 2019 года такой расчет не действует.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Интернет-ссылки

https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/ - Налог на имущество физических лиц