Налог на имущество физических лиц

Данный налог является специфическим местным налогом для всех физических лиц.

Налог на имущество физических лиц - местный, прямой, некумулятивный налог, установлен главой 32 НК РФ и Законами муниципальных образований «О налоге на имущество физических лиц».

Налогоплательщики - физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя):

• жилой дом (жилые строения на земельных приусадебных, садовых и т.п. участках);
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база - кадастровая стоимость имущества, определяемая на основании Государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данную информацию можно запросить из Федеральной кадастровой палаты. То есть расчет налоговой базы производить не нужно. В течение всего налогового периода используется кадастровая стоимость, определенная на 01 января периода.

Налоговый период - календарный год. Отчетных периодов нет.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,1% в отношении:

• жилых домов, жилых помещений;
• объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
• гаражей и машино-мест;
• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 % в отношении, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц

• НБ - налоговая база (кадастровая стоимость);
• НС - ставка налога;
• НЛ - налоговые льготы;
• К_вл - коэффициент владения объектом;
• К_л - коэффициент, учитывающий количество месяцев действия льготы:
• Н ф.л. - налог на имущество физических лиц.

• М_вл- количество полных месяцев, в течение которых имущество было в собственности налогоплательщика;
• М_о - общее количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

За полный месяц признается месяц, когда сделка совершена до 15 числа. То есть, если покупка совершена до 15 числа, то налог рассчитывается за месяц сделки, а если после 15, то данный месяц в расчете налога не учитывается. Для сделок по продаже, наоборот.

• М_л - количество полных месяцев, в течение которых действовала льгота.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Налоговые льготы

Исчерпывающий перечень лиц, имеющих право на льготы по налогу, устанавливается статьей 407 НК РФ и законами муниципальных образований. Льготы имеют герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; участники гражданской войны и Великой Отечественной войны.

Размер льготы устанавливается на местном уровне .

На федеральном уровне установлены льготы, представленные в таблице.

Таблица. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

Муниципальный уровень может устанавливать дополнительные вычеты.

В связи с тем, что данный налог существенно увеличивает налоговую нагрузку на физических лиц по сравнению с ранее действующим законодательством, в течение первый четырех налоговых периодов предусмотрен особый порядок расчета.

• Н1 - сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке;
• Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то сеть согласно ранее действующим нормам по данным Бюро технической инвентаризации.
• К - коэффициент, зависящий от периода расчета.

Таблица. Понижающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц

Начиная с пятого налогового периода, то есть с 2019 года такой расчет не действует.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Интернет-ссылки

https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/ - Налог на имущество физических лиц