www.Grandars.ru » Бухгалтерский учет » Основы бухгалтерского учета »

Учет операций по движению денежных средств в кассе

Учет денежных средств и расчетов

Денежные средства — свободные деньги, готовые к следующему платежу.

Наличные деньги — средства, состоящие из наличных денежных знаков.

Безналичные деньги — средства на расчетном счете в банке и на других счетах.

Выписка банка — копия записей по расчетному и текущему счетам предприятия с приложением первичных документов.

Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки.

Учет кассовых операций

Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты заработной платы допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.

Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера. Заработная плата, пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.

Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.

По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется активный счет (50 "Касса"). Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.

В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.

Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе, которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 "Касса".

1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:
  • дебет счета 50 "Касса",
  • кредит счета 51 "Расчетные счета".
2. Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:
  • дебет счета 50 "Касса",
  • кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
3. Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами:
  • дебет счета 50 "Касса",
  • кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
4. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:
  • дебет счета 50 "Касса",
  • кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
5. Оплата наличными деньгами проданной продукции, товаров, услуг и других активов:
  • дебет счетов 50-1, 50-2,
  • кредит счета 90-1 "Выручка",
  • кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
6. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:
  • дебет счета 50 "Касса",
  • кредит счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Операции по кредиту счета 50 "Касса":

1. Выдача заработной платы:
  • дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
  • кредит счета 50 "Касса".
2. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:
  • дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
  • кредит счета 50 "Касса".
3. Выдача подотчетных сумм:
  • дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
  • кредит счета 50 "Касса".
4. Сдача денег в банк:
  • дебет счета 51 "Расчетный счет",
  • кредит счета 50 "Касса".
5. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами:
  • дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
    дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
  • кредит счета 50 "Касса".

Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной валюты.


Смежные предметы